Previdenza complementare per le lavoratrici e i lavoratori del settore privato

Che cos’è la previdenza complementare?

La “previdenza complementare” è il secondo pilastro del sistema pensionistico italiano.
Rappresenta un sistema normativo finalizzato a regolamentare la raccolta e la gestione di risorse finanziarie prelevate dal reddito dei lavoratori, dipendenti e autonomi, con l’obiettivo di garantire un trattamento previdenziale aggiuntivo a quello pubblico di base. In questo modo alle lavoratrici e ai lavoratori è assicurato un più alti livelli di copertura pensionistica e, dunque, una maggiore certezza e sicurezza al momento della vecchiaia.

Come si aderisce alla previdenza complementare?

L’adesione alla previdenza complementare avviene su base volontaria e personale, costituendo una libera scelta del lavoratore. La previdenza complementare, relativamente al settore privato, è disciplinata dal Decreto Legislativo 252/2005 che ha introdotto una nuova disciplina in materia sostituendo quella prevista dal Decreto Legislativo 124/1993 che continua, invece, a trovare ancora applicazione per quanto concerne la previdenza complementare dei dipendenti pubblici (con alcune eccezioni nel frattempo intervenute e che l’hanno allineata a quella dei privati, ad esempio, per quanto riguarda il regime fiscale della contribuzione e prestazioni).

Previdenza complementare nel settore privato: quali sono i Fondi pensione convenzionati?

I Fondi pensione in convenzione con ITAL sono:

Perseo Sirio, il Fondo dei lavoratori della Pubblica Amministrazione e della Sanità
Byblos, il Fondo dei lavoratori delle industrie cartarie, grafiche e affini, ed editoriali
Previdenza Cooperativa, il Fondo unico di tutte le lavoratrici e tutti i lavoratori delle cooperative italiane
Arco, il Fondo per gli addetti dei settori legno, sughero, mobile arredamento, forestali, laterizi e manufatti in cemento, lapidei e maniglie
Prevedi, il Fondo per i lavoratori edili
Fondapi, il fondo negoziale di categoria destinato ai lavoratori e alle imprese che prevedono uno dei seguenti contratti collettivi per le piccole e medie imprese:
Metalmeccanico, Chimico e Accorpati, Plastica e Gomma, Tessile, Grafico, Alimentare, Edile, Informatico, Laterizi e cemento, Lapidei, Servizi alle imprese, Calce e gesso. Possono aderire i lavoratori dipendenti delle Aziende che applicano il contratto della media e piccola impresa e delle Associazioni firmatarie degli accordi istitutivi del Fondo
Fonte, il Fondo di previdenza complementare dedicato ai dipendenti di aziende del Commercio – Turismo – Servizi

Quale tipo di assistenza fornisce l’ITAL in materia di previdenza complementare?

L’ITAL, grazie alle convenzioni sottoscritte con alcuni Fondi pensione negoziali, è abilitato a:

raccogliere e inoltrare le domande di adesione/integrazione della contribuzione
gestire le pratiche per l’ottenimento delle varie prestazioni di previdenza complementare

Inoltre, attraverso un servizio di consulenza integrata di primo e secondo pilastro previdenziale, l’ITAL fornisce ai lavoratori tutti gli elementi di conoscenza per operare nel modo più consapevole ed informato le migliori scelte possibili per garantire futuro pensionistico più sicuro e sereno.

Previdenza complementare nel settore privato: i soggetti destinatari

Possono aderire alla previdenza complementare tutti i lavoratori che già sono vincolati alla disciplina del sistema di previdenza obbligatoria, ed in particolare:
• lavoratori dipendenti, privati e pubblici, individuati secondo il criterio dell’appartenenza alla medesima categoria, comparto o raggruppamento
• lavoratori autonomi e liberi professionisti organizzati in forma collettiva per aree professionali e per territorio
• soci lavoratori e dipendenti di società cooperative
• soggetti che svolgono lavori di cura non retribuiti derivanti da responsabilità familiare, anche se non iscritti al fondo istituito presso l’INPS
• persone fiscalmente a carico di altri soggetti in quanto prive di reddito

Previdenza complementare nel settore privato: quali sono le tipologie di fondi pensione?

I fondi pensione nella previdenza complementare del settore privato si distinguono in:

Fondi chiusi o negoziali
Fondi aperti
Forme pensionistiche individuali
Fondi pensione preesistenti

Previdenza complementare nel settore privato: i fondi chiusi o negoziali

I fondi chiusi – o negoziali – sono, all’interno della previdenza complementare nel settore privato, quelli originati dai contratti collettivi nazionali, da accordi o regolamenti, anche aziendali, che costituiscono la loro “fonte istitutiva”.
Gli accordi prevedono:

la realizzazione di una forma di previdenza complementare per tutti i lavoratori appartenenti ad un determinato settore o categoria contrattuale, ad una data impresa o gruppo di imprese o ad un determinato territorio
istituiscono un fondo pensione di natura contrattuale destinato ad accogliere le libere adesioni dei lavoratori a cui l’accordo stesso si riferisce. Si avranno quindi fondi negoziali di categoria, aziendali o anche territoriali

Il fondo pensione negoziale è un soggetto giuridico autonomo dotato di organi propri:
l’assemblea, gli organi di amministrazione e controllo, il responsabile del fondo.

Gli organi di amministrazione e controllo sono costituiti per metà dai rappresentanti dei lavoratori iscritti e per l’altra metà dai rappresentanti dei datori di lavoro.
Per lo svolgimento di alcune attività, il fondo pensione negoziale si avvale di soggetti specializzati ed esterni alla sua struttura. Così, ad esempio, la gestione delle risorse finanziarie è affidata a soggetti specializzati (banche, compagnie di assicurazione, società di gestione del risparmio);
le risorse del fondo sono depositate presso la banca depositaria;
le pensioni sono generalmente pagate da una compagnia di assicurazione.
Dal punto di vista economico i fondi negoziali sono improntati a criteri di massima trasparenza, controllo effettivo e prudenza nella gestione delle risorse.

Va peraltro sottolineato che, data la loro natura giuridica di associazioni senza scopo di lucro, il fine dei fondi negoziali non è il profitto e pertanto tutti i guadagni che vengono realizzati sono ripartiti tra i soci: lavoratrici e lavoratori che vi hanno aderito.
Far parte di una associazione permette anche di realizzare una forma di solidarietà sociale:
la collettività si fa carico degli interessi dei singoli associati e si confronta con soggetti terzi (banche, gestori finanziari, assicurazioni). Così facendo è possibile ottenere condizioni che un singolo soggetto difficilmente riuscirebbe ad ottenere. Infine, i costi di gestione tendono a ridursi potendo beneficiare delle economie di scala che possono prodursi in virtù della omogeneità degli iscritti e dell’elevato numero degli aderenti.

Previdenza complementare nel settore privato: i fondi aperti

I fondi aperti nella previdenza complementare privata nascono da autonome decisioni di intermediari finanziari e/o assicurativi e danno luogo a patrimoni separati e distinti ma interni a quelli dei soggetti che li costituiscono.
Non esiste alcuna partecipazione alla gestione né da parte dei rappresentanti dei lavoratori iscritti, né dei relativi datori di lavoro dal momento che la gestione stessa è riservata al Consiglio di amministrazione della società che istituisce il fondo aperto.
Promotori di tali fondi sono banche, assicurazioni o società di gestione del risparmio. È chiaro, quindi, che potrebbero sussistere costi maggiori derivanti dalla necessità di remunerare un sistema distributivo dei prodotti offerti (rete di sportelli, promotori finanziari, agenti assicurativi, pubblicizzazione, ecc.).
I fondi pensione aperti sono caratterizzati dal non avere un ambito definito: significa che non si rivolgono specificatamente ad una platea di soggetti individuati.
L’adesione al fondo aperto può avvenire in forma individuale o anche in forma collettiva, a seguito di accordi collettivi anche aziendali.

Previdenza complementare nel settore privato: forme pensionistiche individuali

Le forme pensionistiche individuali nella previdenza complementare privata sono attuate mediante contratti di assicurazione sulla vita con finalità previdenziali stipulati con imprese di assicurazione.

L’adesione avviene solo su base rigorosamente individuale. Costituiscono patrimonio autonomo e separato dalla restante attività delle compagnie di assicurazione. La gestione finanziaria viene svolta dalla stessa società che li ha istituiti senza alcuna partecipazione dei rappresentanti degli iscritti.

Previdenza complementare nel settore privato: fondi pensione preesistenti

I fondi pensione preesistenti racchiudono tutte le forme pensionistiche che già operavano, all’interno della previdenza complementare privata, al momento della entrata in vigore della prima normativa sui fondi pensione.

Per questo motivo presentano forme molto eterogenee, essendosi in origine sviluppati in assenza di una organica disciplina loro applicabile e pertanto registrano una notevole autonomia e un diversificato regime sotto il profilo delle regole loro applicabili. L’adesione dei lavoratori avviene su base collettiva e l’ambito dei destinatari è individuato dagli accordi aziendali o interaziendali.

Previdenza complementare nel settore privato: la Commissione di vigilanza sui fondi pensione (COVIP)

Per assicurarne il buon funzionamento, il legislatore ha istituito una specifica Autorità di
vigilanza: la COVIP – Commissione di vigilanza sui fondi pensione – con lo scopo diperseguire la trasparenza e la correttezza dei comportamenti e la sana e prudente gestione
delle forme pensionistiche complementari a tutela degli iscritti e dei beneficiari.

Come funzionano i fondi nella previdenza complementare del settore privato?

I fondi pensione complementari operano sulla base del criterio della “capitalizzazione”: i contributi versati dagli iscritti vengono accantonati su un conto individuale e investiti in strumenti finanziari da gestori specializzati sulla base delle indicazioni impartite dal fondo pensione.

I rendimenti prodotti sono variabili nel tempo ed in funzione dell’andamento dei mercati finanziari e delle scelte di gestione.
In altre parole, all’interno del fondo pensione, ogni lavoratore è titolare di un proprio conto individuale, separato e distinto da quello degli altri iscritti, sul quale confluiscono:

il contributo da lui versato
l’eventuale contributo a carico del datore di lavoro
la quota o, a seconda dei casi, l’intero TFR
i rendimenti finanziari annualmente conseguiti dalla gestione delle risorse effettuata dal fondo

Una volta raggiunti i requisiti per il diritto alla prestazione, l’iscritto avrà dunque a disposizione un montante finanziario che dovrà essere convertito in rendita sulla base dei coefficienti erariali, attraverso tecniche assicurative.

Previdenza complementare nel settore privato: fondo pensione monocomparto e pluricomparto

A seconda che vengano previste una o più linee di investimento, il fondo pensione si dice a gestione monocomparto o pluricomparto.
Nel caso di fondo pensione a gestione monocomparto, la politica di investimento delle risorse è unica per tutti gli iscritti che beneficeranno del medesimo risultato della gestione finanziaria realizzata dal fondo in termini di rendimento.
Nel caso di fondo pensione a gestione cosiddetta pluricomparto, vengono previste più linee di investimento, tra loro diverse per natura e rischiosità finanziaria, che ciascun iscritto potrà scegliere secondo il profilo di rischio/rendimento più aderente alle proprie caratteristiche, percependo, a fine esercizio, il rendimento ottenuto dalla linea di investimento da lui prescelta.
Tutti i fondi pensione negoziali hanno oggi una gestione pluricomparto. Esistono delle linee di investimento comuni classificate in base agli strumenti finanziari che vengono acquistati riconducibili alle seguenti categorie:

garantite (offrono una garanzia di rendimento minimo di restituzione del capitale versato al verificarsi di determinati eventi, ad esempio, al momento del
pensionamento)
obbligazionarie pure o miste (investono solo o prevalentemente in obbligazioni)
bilanciate (investono tendenzialmente in azioni e obbligazioni nella stessa percentuale)
azionarie (investono principalmente in azioni).I lavoratori più giovani saranno probabilmente propensi ad optare per linee di investimento più “aggressive” (a prevalenza azionaria) che presentano un maggior grado di rischio ma anche maggiori probabilità di più alti rendimenti nel lungo periodo. I soggetti più vicini alla pensione, invece, probabilmente preferiranno aderire ad un comparto gestito in modo più prudente (linee di investimento in titoli di stato, obbligazioni ecc.)

L’aderente, dopo un periodo minimo di permanenza nel comparto di provenienza, può variare il comparto prescelto attraverso l’opzione a favore di un altro comparto che risulterà più adeguato alle sue esigenze (c.d. swich).

Previdenza complementare nel settore privato: come ci si iscrive ad un fondo pensione

Per iscriversi ad un fondo pensione è sufficiente compilare e sottoscrivere l’apposito modulo di adesione. Attraverso l’adesione si autorizza, tra l’altro, il proprio datore di lavoro a trattenere dalle future buste-paga gli eventuali contributi di pertinenza del lavoratore da versare al fondo.
A tale modulo andrà allegato il modello ministeriale (TFR2) relativo la scelta di destinazione del TFR al fondo pensione prescelto. Come previsto nel nuovo “Regolamento sulle modalità di raccolta delle adesioni”, il modulo di iscrizione è integrato con un questionario di autovalutazione, che l’aderente è chiamato a compilare relativamente alla propria situazione personale e alle proprie aspettative di prestazione pensionistica, finalizzato a favorire la scelta di un’opzione di investimento per quanto possibile coerente con le caratteristiche proprie dell’aderente.
I moduli di adesione ai fondi negoziali sono reperibili presso la sede del fondo pensione, i luoghi di lavoro, le sedi delle Organizzazioni Sindacali e degli Istituti di Patronato.
L’addetto alla raccolta delle adesioni dovrà consegnare al lavoratore i seguenti documenti:

le Informazioni chiave per l’aderente

Qui vengono descritte in modo sintetico le principali caratteristiche della forma pensionistica (ad esempio, modalità di contribuzione, i comparti di investimento, i rendimenti ottenuti negli anni passati).

Il documento include la Scheda ‘I costi’, in cui vengono rappresentati i costi che l’aderente sostiene durante la partecipazione al fondo pensione e nella fase di erogazione;

l’Appendice “Informativa sulla sostenibilità”

Tale documento contiene informazioni sui comparti che promuovono caratteristiche ambientali e/o sociali o che hanno come obiettivo investimenti sostenibili, sull’eventuale integrazione dei rischi di sostenibilità nelle decisioni di investimento nonché sui principali effetti negativi per la sostenibilità delle decisioni di investimento.

Previdenza complementare nel settore privato: come si finanziano i fondi?

Le fonti di finanziamento di un fondo pensione per un lavoratore dipendente sono rappresentate da:

il trattamento di fine rapporto
il contributo del lavoratore
il contributo del datore di lavoro

L’adesione alla previdenza complementare per i lavoratori del settore privato può avvenire anche soltanto attraverso il conferimento (esplicito o tacito) del TFR senza obbligo, né da parte dell’aderente né da parte della azienda, di destinare alla forma prescelta un’ulteriore contribuzione a loro carico. Il lavoratore può decidere, tuttavia, di versare, oltre al TFR, ulteriori contributi a suo carico.
Se il lavoratore decide di contribuire non soltanto con il TFR ma attraverso ulteriori forme, il datore di lavoro è obbligato al versamento di un proprio contributo nei limiti e secondo le modalità stabilite dagli accordi stessi.

L’eventuale contributo che il lavoratore decide di versare al fondo pensione è calcolato in misura fissa o in percentuale della retribuzione base utile ai fini del TFR. Per le forme pensionistiche di carattere collettivo, tuttavia, sono le fonti istitutive a fissare la misura minima del contributo a carico del lavoratore e dell’azienda.
Il lavoratore potrà in ogni momento decidere di incrementare la sua posizione previdenziale con dei contributi aggiuntivi a quelli che versa mensilmente. In questo caso non sussiste per il datore di lavoro l’obbligo di incrementare anche la sua contribuzione.
In costanza di rapporto di lavoro l’aderente può, in qualsiasi momento e fermo restando il versamento del TFR maturando al Fondo:

sospendere il versamento del contributo a proprio carico
versare una percentuale inferiore al minimo stabilito dagli accordi o contratti collettivi

In queste ipotesi si interromperà anche il versamento dei contributi da parte del datore di lavoro, come stabilito nei diversi accordi o contratti collettivi. Una volta ripreso il versamento della contribuzione minima, invece, verrà riacquisito il diritto ai contributi da parte del datore di lavoro.

Previdenza complementare nel settore privato: conferimento del TFR

Il D.lgs. 252/2005 di riforma della previdenza complementare ha introdotto alcune novità di rilievo in tema di finanziamento della previdenza complementare attraverso il conferimento del TFR maturando.
In materia di conferimento del TFR per quel che concerne la previdenza complementare, novità di rilievo sono state introdotte dal D.lgs. 252/2005.

Secondo le nuove previsioni, i lavoratori dipendenti del settore privato – esclusi quelli domestici – hanno 6 mesi di tempo dalla data di assunzione (per la prima volta o per il cambiamento del rapporto di lavoro) per decidere sulla destinazione del proprio TFR maturando (tutto o in parte), attraverso scelte esplicite o tacite.
L’opzione che il lavoratore dovrà esprimere è tra:

il mantenimento del TFR in azienda che continuerà, dunque, ad essere regolato secondo le previsioni dell’articolo 2120 del codice civile
il conferimento del TFR futuro ad una forma pensionistica complementare

Per esercitare la scelta sulla destinazione del TFR il lavoratore deve utilizzare gli appositi moduli ministeriali.
I modelli da compilare variano a seconda che esistesse già, o meno, un rapporto di lavoro alla data del 31/12/2006. In particolare:

i lavoratori con un rapporto di lavoro già esistente al 31 dicembre 2006, devono compilare il modello TFR1
coloro che, invece, sono stati assunti dopo il 31 dicembre 2006, devono compilare il modello TFR2 che gli verrà consegnato dai propri datori di lavoro al momento della assunzione

Una volta compilato, datato e firmato, il modulo deve essere restituito al datore di lavoro.
Spetta a quest’ultimo rilasciare copia controfirmata per ricevuta.
Nel caso sia stata effettuata la scelta di destinare (in tutto o in parte) il TFR maturando alla previdenza complementare, è necessario anche allegare copia del modulo di adesione al fondo di previdenza complementare.

Conferimento del TFR per i lavoratori del settore privato: la modalità esplicita

Come visto in precedenza, lavoratrici e lavoratori del settore privato possono alternativamente scegliere se mantenere il TFR in azienda oppure conferirlo ad una forma di previdenza complementare. Vediamo nel dettaglio le due situazioni.

Previdenza complementare nel settore privato: mantenere il TFR in azienda

In caso si opti di lasciare il TFR in azienda:

se il lavoratore è occupato presso un datore di lavoro che ha alle proprie dipendenze meno di 50 addetti, il TFR continua ad essere effettivamente accantonato presso l’azienda
se, invece, lavora presso un’azienda con almeno 50 dipendenti, il TFR futuro è versato dall’azienda al Fondo della Tesoreria dello Stato per l’erogazione del TFR istituito presso l’Inps, che assicura le stesse prestazioni previste dall’articolo 2120 codice civile

La scelta di mantenere il TFR maturando presso il datore di lavoro può essere successivamente revocata dal lavoratore che potrà in seguito decidere di destinare il proprio TFR futuro ad una forma pensionistica complementare da lui prescelta.

Previdenza complementare nel settore privato: conferire il TFR alla previdenza complementare

La scelta di conferire il TFR maturando ad una forma di previdenza complementare è irrevocabile (salvo possibilità di esercizio del riscatto nei casi previsti dalla legge e dal
regolamento del fondo).

La scelta, una volta effettuata, determina l’automatica adesione alla forma pensionistica complementare prescelta.
In caso di conferimento esplicito del TFR maturando ad una forma pensionistica complementare su base collettiva si applicano regole diverse a seconda della situazione in cui si trova il lavoratore:

1) Per i lavoratori iscritti alla previdenza obbligatoria in data successiva al 28 aprile 1993

È prevista:

l’integrale destinazione ad una forma pensionistica complementare dell’accantonamento annuale del TFR, oppure
qualora espressamente previsto dagli accordi, la possibilità di devolvere il TFR nella la percentuale minima fissata dalle fonti istitutive

In assenza di previsioni, il conferimento rimane totale, salvo, in presenza di successive determinazioni delle fonti istitutive, di scegliere di devolvere, per i flussi futuri, la percentuale fissata negli accordi collettivi.
Parimenti, nel caso in cui il lavoratore abbia scelto la destinazione integrale del TFR alla previdenza complementare, anche in presenza delle previsioni delle fonti istitutive che fissano la quota minima, potrà successivamente modificare tale scelta in favore della devoluzione parziale di TFR ai fondi pensione.

2) Per i lavoratori, iscritti alla previdenza obbligatoria in data antecedente al 29 aprile 1993, ai quali si applichino accordi o contratti collettivi che prevedano il conferimento del trattamento di fine rapporto ad una forma pensionistica complementare

Possono decidere di conferire ad una forma di previdenza complementare il proprio TFR maturando nella percentuale prevista dai vigenti accordi o contratti collettivi.
In alternativa, il lavoratore, pur in presenza di accordi collettivi che consentono di versare solo una quota di TFR, può scegliere di destinare l’intero accantonamento annuo del TFR maturando al fondo pensione.

Tale scelta può essere comunque in ogni caso rivista, così potendo optare per il versamento dei flussi futuri di TFR nella misura definita dagli accordi.

3) Per i lavoratori, iscritti alla previdenza obbligatoria in data antecedente al 29 aprile 1993, ai quali non si applichino accordi o contratti collettivi che prevedano il conferimento del trattamento di fine rapporto ad una forma pensionistica complementare

Possono decidere di conferire ad una forma di previdenza complementare il proprio TFR maturando nella misura pari almeno al 50%.
La mancata previsione da parte degli accordi di una quota minima di TFR non comporta l’obbligo del versamento integrale del TFR, fermo restando che il lavoratore potrà sempre scegliere di conferire l’intero accantonamento annuo di TFR maturando al fondo pensione.

Previdenza complementare nel settore privato: versamento al fondo pensione anche il TFR maturato prima della adesione

In alcuni casi, il lavoratore potrà decidere di versare al fondo pensione anche il TFR maturato prima della adesione (c.d. TFR pregresso).
Per poter procedere occorre:

che il datore di lavoro acconsenta all’operazione (e cioè vi sia un accordo tra il lavoratore e il datore di lavoro)
e che il TFR sia nella disponibilità dell’azienda

Non è possibile far confluire quella parte di TFR ai fondi pensioni nei casi di aziende che versano il medesimo al Fondo Tesoreria dello Stato. Potrà essere fatto confluire solamente il TFR versato fino al 2006 (le quote maturate dal 2007, data di istituzione del Fondo di Tesoreria, rimangono accumulate presso di esso).

Ci sono vantaggi fiscali per chi versa il TFR pregresso al fondo pensione?

Si. Il vantaggio fiscale risulta evidente per le quote maturate dopo il 1° gennaio 2007. In caso di prestazione pensionistica, infatti, si applica un’aliquota tra il 15% e il 9% a seconda degli anni di permanenza nel fondo pensione. Il trattamento di fine rapporto lasciato in azienda, invece, è soggetto a tassazione separata con un’aliquota minima del 23%.
Risulta più difficile quantificare la convenienza fiscale del versamento del TFR maturato fino al 2006. In caso di prestazione pensionistica il TFR versato al fondo pensione è, infatti, comunque soggetto a tassazione separata, similmente a quanto avviene in azienda.

Conferimento del TFR per i lavoratori del settore privato: la modalità tacita mediante il meccanismo del silenzio-assenso

Il lavoratore dipendente ha, come già detto, sei mesi di tempo, a partire dalla data di assunzione, per fare una scelta in merito al conferimento del TFR maturando. Qualora non opti per destinarlo alla previdenza complementare o, viceversa, di mantenerlo in azienda, ilTFR che matura dal mese successivo alla scadenza di tale semestre, verrà destinato integralmente:

alla forma pensionistica collettiva di riferimento, cioè a un fondo pensione negoziale oppure a un fondo pensione aperto individuato in base ad accordi collettivi (tale accordo deve essere notificato dal datore di lavoro al lavoratore, in modo diretto e personale)
in presenza di più forme pensionistiche collettive alle quali l’azienda possa aderire il TFR viene trasferito a quella cui abbia aderito il maggior numero di lavoratori dell’azienda (salvo diverso accordo aziendale)
in caso di mancato accordo tra le parti e in assenza di una forma pensionistica complementare collettiva prevista da accordi o contratti collettivi di cui i lavoratori siano destinatari, il TFR maturando andrà, dal 1° ottobre 2020 al Fondo Cometa, a seguito della soppressione di FONDINPS

Quando in merito al conferimento del TFR trova applicazione il principio del silenzio assenso:

le risorse confluite tacitamente al fondo pensione vengono destinate ad un comparto che deve garantire la restituzione del capitale versato, al netto degli oneri sostenuti e rendimenti pari o superiori alla rivalutazione del TFR. Resta ferma la possibilità dell’aderente di variare il comparto e scegliere uno più aderente al proprio profilo di rischio/rendimento
il Fondo, sulla base dei dati forniti dal datore di lavoro, comunica all’aderente l’avvenuta adesione tacita e le informazioni necessarie. In questo modo l’aderente può scegliere di usufruire delle eventuali contribuzioni a carico del datore di lavoro previste dagli accordi istitutivi della forma stessa, subordinatamente al versamento del contributo a proprio carico
il lavoratore che ha aderito mediante silenzio assenzo con la devoluzione integrale del TFR potrà comunque, in un momento successivo alla adesione tacita, esprimere la volontà di devolvere al fondo di appartenenza la sola quota fissata dalle fonti istitutive

Conferimento del TFR per i lavoratori del settore privato: ulteriori casi specifici

Nel caso di lavoratori che risultavano già occupati precedentemente e che attivano un nuovo rapporto di lavoro, si possono verificare le seguenti ipotesi:

1) Lavoratore riassunto che, in relazione a precedenti rapporti di lavoro, aveva optato per il mantenimento del TFR presso il datore di lavoro (per le aziende con almeno 50 dipendenti al fondo tesoreria costituito presso l’Inps).

Nel caso in cui il lavoratore avesse scelto di non destinare il TFR ad una forma pensionistica complementare (mantenendolo dunque secondo il regime di cui all’articolo 2120 c.c.), il datore di lavoro continuerà a mantenere il TFR sulla base del già menzionato regime.

Resta ferma la possibilità da parte del lavoratore di rivedere, in ogni momento, la scelta a suo tempo effettuata e conferire il TFR maturando ad una forma pensionistica complementare.

2) Lavoratore riassunto che aveva conferito il TFR ad una forma pensionistica complementare e che, a seguito della cessazione del rapporto di lavoro, ha riscattato integralmente la posizione.

Il lavoratore che avesse scelto di conferire il TFR ad una forma pensionistica complementare e che, a seguito della cessazione del rapporto di lavoro, abbia successivamente operato, trovandosi nelle condizioni previste dalla legge, in coerenza con le relative previsioni statutarie e regolamentari, il riscatto integrale della posizione individuale, è tenuto ad attestare al nuovo datore di lavoro l’avvenuto esercizio del già menzionato diritto.
In considerazione della cesura rispetto alla precedente posizione di previdenza complementare conseguente al riscatto, in tali ipotesi il lavoratore, entro sei mesi dalla nuova assunzione, è chiamato ad effettuare nuovamente la scelta sulla destinazione del trattamento di fine rapporto (tra mantenerlo in azienda oppure conferirlo alla previdenza complementare), attraverso la compilazione del modello ministeriale TFR2.
In caso di mancata compilazione e consegna del modulo entro sei mesi dall’assunzione, il trattamento di fine rapporto che maturerà dal mese successivo alla scadenza del semestre verrà destinato integralmente alla forma pensionistica complementare prevista dal contratto o accordo collettivo che trova applicazione in base al nuovo rapporto di lavoro (secondo i meccanismi di conferimento tacito, c.d. silenzio assenso).

3) Lavoratore riassunto che aveva conferito il TFR ad una forma pensionistica complementare e che, a seguito della perdita dei requisiti di partecipazione a tale forma, non ha riscattato integralmente la posizione.

Per il lavoratore che abbia già optato per il conferimento del TFR ad una forma di previdenza complementare e che non abbia operato il riscatto integrale della posizione individuale, la scelta a suo tempo effettuata rimane efficace anche nei confronti del nuovo datore di lavoro.
Laddove alla variazione del rapporto di lavoro consegua anche la perdita dei requisiti di partecipazione alla forma pensionistica complementare alla quale il lavoratore era precedentemente iscritto, il lavoratore stesso dovrà fornire indicazioni circa la forma di previdenza complementare alla quale intende conferire il TFR maturando, anche in relazione alle opportunità derivanti dal nuovo rapporto di lavoro.
In quest’ultimo caso i lavoratori avranno sei mesi di tempo, dalla data di assunzione, per esprimere la propria volontà. La scelta, in questo caso, si limiterà alla individuazione della forma pensionistica complementare cui conferire il TFR maturando e, eventualmente, alla percentuale di TFR da destinare a previdenza complementare secondo quanto previsto dagli accordi ai sensi dell’art. 8, c. 2, del Dlgs n. 252/2005. Non riguarderà, invece, l’opzione di destinare il TFR alla previdenza complementare o il mantenimento di tale trattamento in azienda secondo le norme dell’articolo 2120 c.c.
Se gli accordi applicati, in base al nuovo rapporto di lavoro, non dispongono in merito alla percentuale minima di TFR da destinare a previdenza complementare, sarà devoluto l’intero TFR maturando. Unica eccezione sono i lavoratori di prima iscrizione alla previdenza obbligatoria in data antecedente al 29 aprile 1993: nel loro caso sarà versata una quota di TFR non inferiore al 50 per cento, in coerenza con le previsioni dell’articolo 8, comma 7, lett. c), punto 2 del decreto legislativo n. 252/2005. Considerata la continuità della posizioneprevidenziale, gli effetti della scelta retroagiranno in questo caso alla data dell’assunzione.

Resta ovviamente ferma la facoltà del lavoratore di trasferire presso la forma prescelta la posizione sino a quel momento maturata presso altra forma di previdenza complementare.
In caso di mancata consegna della comunicazione entro i sei mesi dalla data di assunzione, il trattamento di fine rapporto, sempre con decorrenza dalla data di assunzione, verrà destinato integralmente alla forma pensionistica complementare prevista dal contratto oaccordo collettivo che trovano applicazione in base al nuovo rapporto di lavoro (silenzio assenso).

Previdenza complementare nel settore privato: ulteriori modalità di adesione

Esistono poi ulteriori modalità di adesione ai fondi pensione nel settore privato specifici per alcune categorie di lavoratori o di loro familiari laddove previsto dagli Statuti e dai Regolamenti di riferimento.
In particolare:

l’adesione contrattuale
l’adesione dei fiscalmente a carico

Ulteriori modalità di adesione alla previdenza complementare nel settore privato: l’adesione contrattuale

Per alcune categorie di lavoratori dipendenti del settore privato, è prevista l’iscrizione automatica al fondo pensione negoziale di categoria, mediante il versamento da parte del datore di lavoro del contributo fissato dagli accordi.
L’adesione contrattuale non comporta:

l’obbligo del conferimento al Fondo del contributo del lavoratore né del suo TFR

L’adesione contrattuale comporta:

l’automatica iscrizione al Fondo pensione negoziale
la costituzione di una posizione individuale, per ogni lavoratore coinvolto, alimentata dal solo contributo datoriale
la non revocabilità della adesione
la fruizione, per l’associato contrattuale, degli stessi diritti di un aderente ordinario

Il lavoratore è comunque sempre libero di modificare la sua adesione da contrattuale in esplicita.

In qualsiasi momento sarà possibile, infatti, versare il TFR maturando e un ulteriore contributo mensile, ricevendo per questo motivo un contributo aggiuntivo da parte del datore di lavoro.
L’entità del contributo minimo mensile versato dal lavoratore e di quello del datore di lavoro è stabilita negli accordi e contratti collettivi. Tale contributo è calcolato in misura fissa o in percentuale della retribuzione base utile ai fini del TFR.
Il lavoratore potrà in ogni momento decidere di incrementare la sua posizione previdenziale con dei contributi aggiuntivi a quelli che versa mensilmente. Quest’ultima opzione non comporta però l’obbligo per il datore di lavoro di incrementare anche la sua contribuzione.

Ulteriori modalità di adesione alla previdenza complementare nel settore privato: l’adesione dei fiscalmente a carico

Se previsto dai relativi Statuti/Regolamenti, possono aderire al fondo pensione anche i familiari fiscalmente a carico, ai sensi dell’art. 12 TUIR (ovvero persone comprese nello stato di famiglia con un reddito annuo non superiore a 2.840,51 euro), di lavoratori iscritti al fondo stesso che provvederanno a versare una contribuzione specifica a loro favore.
L’adesione al fondo pensione dei familiari fiscalmente a carico può avvenire.

contestualmente all’adesione del lavoratore
oppure, in un momento successivo

La contribuzione al Fondo in favore del soggetto fiscalmente a carico è stabilita dall’aderente lavoratore. Il contributo iniziale minimo è quello previsto dal regolamento del fondo; i successivi contributi saranno liberi nell’entità e nel tempo (anche mensilmente).

Il soggetto fiscalmente a carico, maggiorenne e capace, ha la facoltà di alimentare la propria posizione individuale versando contributi aggiuntivi a quelli minimi previsti.
Se il fiscalmente a carico perde il suo status, il lavoratore aderente dovrà comunicarlo al proprio fondo pensione e non potrà più effettuare versamenti in suo favore. In tale ipotesi è data facoltà al soggetto non più fiscalmente a carico del lavoratore aderente, di incrementare autonomamente la propria posizione individuale mediante il versamento di contributi volontari, secondo le modalità previste dal regolamento del fondo, oppure mantenere la posizione individuale anche in assenza di contribuzione.
Inoltre, sarà possibile:

trasferire la posizione alla forma pensionistica a carattere collettivo di riferimento, per la nuova attività di lavoro
o in alternativa, se sono decorsi i previsti termini di partecipazione, trasferire la posizione ad una forma pensionistica ad adesione individuale

Nel caso in cui il lavoratore aderente, cui è fiscalmente a carico il soggetto interessato, perda i requisiti di partecipazione al Fondo, ma conservi la propria posizione individuale, il medesimo potrà versare in favore del soggetto fiscalmente a carico, i relativi contributi.
Nell’ipotesi in cui il lavoratore aderente, cui è fiscalmente a carico il soggetto interessato, perda i requisiti di partecipazione al Fondo e non conservi la posizione individuale, lo stesso non potrà più effettuare versamenti a favore dell’interessato.
In tal caso, è data facoltà al soggetto fiscalmente a carico di:

incrementare autonomamente la propria posizione individuale mediante versamento di contributi volontari, secondo le modalità previste dal regolamento del fondo
oppure, in alternativa, mantenere la propria posizione individuale anche in assenza di contribuzione

Ai soggetti fiscalmente a carico, nella loro qualità di aderenti, si applicano:

le previsioni statutarie
le disposizioni in materia di esercizio delle prerogative individuali (anticipazioni per loro esigenze, cambio comparto, trasferimento e riscatto) in quanto compatibili con le peculiarità della loro iscrizione

Nota Bene
I contributi versati al fondo pensione, a favore di un familiare, entrano nel limite di deducibilità massimo di 5.164,57 euro in capo allo stesso lavoratore aderente.

Previdenza complementare nel settore privato: come si determina il montante finale e l’importo

Il valore finale della posizione individuale maturata dall’iscritto ad un fondo pensione è determinato da una serie di elementi:

dall’entità del montante accumulato nel corso degli anni dall’iscritto (dato dal versamento di tutto o parte del TFR, dagli ulteriori contributi versati dal lavoratore e dall’eventuale contributo del datore di lavoro)
dalla durata dei versamenti
dai costi di gestione che vengono applicati in corso di adesione
dal rendimento economico che l’ente gestore è riuscito a realizzare dagli investimenti effettuati sui mercati finanziari in base al rendimento del comparto prescelto dall’aderente
dall’entità dell’eventuale capitale liquidato nel corso dell’adesione (es. per anticipazioni e riscatti)
dalle condizioni per l’erogazione della rendita applicate dalla compagnia di assicurazione convenzionata con il fondo pensione (es. rendita vitalizia, rendita reversibile etc.)

Il montante finale così determinato viene trasformato in rendita dividendo il suo ammontare per la speranza di vita residua al momento del pensionamento (la speranza di vita viene calcolata sulla base di specifiche tavole demografiche di mortalità per sesso ed età).
Per determinare l’importo finale si dovrà tenere conto oltre che del cosiddetto “tasso tecnico di interesse” (minimo garantito), anche dei “caricamenti”, ossia delle commissioni applicate dalle compagnie di assicurazioni per il servizio di erogazione della rendita.

Previdenza complementare nel settore privato: le prestazioni complementari al momento del pensionamento

La funzione della previdenza complementare è quella di permettere di integrare la pensione pubblica obbligatoria con l’erogazione di una prestazione pensionistica complementare.
Il diritto alla pensione complementare si raggiunge alla maturazione dei requisiti di accesso alle prestazioni stabiliti nel regime di previdenza obbligatoria di appartenenza, con almeno 5 anni di partecipazione alle forme pensionistiche complementari. Il termine è ridotto a tre anni per il lavoratore il cui rapporto di lavoro in corso cessa per motivi indipendenti dal fatto che lo stesso acquisisca il diritto a una pensione complementare e che si sposta tra Stati membri dell’Unione europea.
Ai fini della determinazione della anzianità di iscrizione alla previdenza complementare necessaria per le prestazioni saranno considerati utili tutti i periodi di partecipazione a forme pensionistiche complementari maturate dall’aderente per i quali lo stesso non abbia esercitato il riscatto totale della posizione individuale.
Il lavoratore potrà comunque proseguire volontariamente la contribuzione alle forme pensionistiche complementari oltre il raggiungimento dell’età pensionabile prevista dal regime obbligatorio di appartenenza, a condizione che l’aderente, alla data del pensionamento, possa far valere almeno un anno di contribuzione a favore delle forme di previdenza complementare. È fatta salva la facoltà del soggetto che decida di proseguire volontariamente la contribuzione, di determinare autonomamente il momento di fruizione delle prestazioni pensionistiche.
La prestazione complementare può essere liquidata:

interamente in rendita, mediante l’erogazione della pensione complementare il cui importo varierà in base alle somme accumulate e alla tipologia di rendita scelta
parte in capitale, fino ad un massimo del 50% del montante finale accumulato, dal quale vanno tolte le somme già erogate a titolo di anticipazione e non reintegrate da parte dell’iscritto. La restante parte del montante accumulato verrà erogato sottoforma di rendita
interamente in capitale, nel caso in cui, la rendita, derivante dalla conversione di almeno il 70% della posizione individuale maturata, risulti inferiore al 50% dell’assegno sociale INPS
interamente in capitale, nel caso di raggiungimento dei requisiti di accesso alle prestazioni stabiliti nel regime obbligatorio di appartenenza senza però aver maturato almeno 5 anni di partecipazione alle forme pensionistiche complementari

Previdenza complementare nel settore privato: tipologie di rendite

Al momento del pensionamento l’iscritto può scegliere a quale tipologia di rendita accedere tra quelle previste dal fondo:

Vitalizia immediata: pagamento di una rendita all’aderente fino a che rimane in vita. La rendita si estingue con il suo decesso
Reversibile: pagamento di una rendita all’aderente fino a che rimane in vita e successivamente al beneficiario designato (reversionario), se superstite, per l’intero importo o per una quota della rendita stabilita dal de cuius. La rendita si estingue con il decesso del beneficiario
Certa per 5 o 10 anni e poi vitalizia: pagamento di una rendita all’aderente o ai beneficiari in caso di sua premorienza per un periodo di 5 o 10 anni. Al termine di tale periodo la rendita diviene vitalizia se l’aderente è ancora in vita. Si estingue se l’aderente è nel frattempo deceduto
Con restituzione del montante residuale (controassicurata): pagamento di una rendita all’aderente fino a che rimane in vita. Al momento del suo decesso viene versato ai beneficiari il capitale residuo, in un’unica soluzione o sotto forma di pagamento periodico
Vitalizia LTC (Long Term Care): pagamento di una rendita all’aderente, fino a che rimane in vita. Il valore della rendita raddoppia qualora sopraggiungano situazioni di non autosufficienza, per tutto il periodo di loro permanenza

Previdenza complementare nel settore privato: la R.I.T.A. (Rendita integrativa temporanea anticipata)

La Rendita integrativa temporanea anticipata è una tipologia di prestazione il cui scopo è quello di offrire, tramite le forme pensionistiche complementari, un sostegno finanziario agli iscritti che sono prossimi al raggiungimento del diritto alla pensione di vecchiaia. Consiste nella erogazione frazionata di tutto o parte del montante accumulato dall’aderente, sotto forma di rendita, fino al conseguimento dell’età anagrafica per l’accesso alla pensione di vecchiaia.
Per poter fare domanda di R.I.T.A. occorre, alla data di presentazione della domanda di accesso, il possesso dei seguenti requisiti:

cessazione dell’attività lavorativa
raggiungimento dell’età anagrafica per la pensione di vecchiaia nel regime obbligatorio di appartenenza entro i 5 anni successivi alla richiesta
maturazione del requisito contributivo complessivo nei regimi obbligatori di appartenenza di almeno 20 anni
maturazione di 5 anni di partecipazione alle forme pensionistiche complementari. Il medesimo requisito è ridotto a tre anni per il lavoratore il cui rapporto di lavoro in corso cessa per motivi indipendenti dal fatto che lo stesso acquisisce il diritto a una pensione complementare e che si sposta tra Stati membri dell’Unione europea

La R.I.T.A. è riconosciuta comunque ai lavoratori con i seguenti requisiti:

cessazione dell’attività lavorativa
inoccupazione, successiva alla cessazione dell’attività lavorativa, per un periodo di tempo superiore a ventiquattro mesi
raggiungimento dell’età anagrafica per la pensione di vecchiaia nel regime obbligatorio di appartenenza entro i 10 anni successivi alla cessazione della attività lavorativa
maturazione di 5 anni di partecipazione alle forme pensionistiche complementari (ridotti a tre in caso di mobilità nell’ambito dell’Unione europea)

Se l’aderente muore mentre la prestazione è in corso di erogazione, la posizione individuale è riscattata dai soggetti dallo stesso designati, siano essi persone fisiche o giuridiche, o in mancanza dagli eredi. In mancanza di tali soggetti la posizione individuale resta acquisita al Fondo.

Previdenza complementare nel settore privato: eventuali prestazioni accessorie

Il Fondo pensione, sulla base della previsione delle fonti istitutive, può prevedere alcune prestazioni accessorie relative, ad esempio, ai casi di invalidità, premorienza e non autosufficienza. L’adesione a tali prestazioni è facoltativa. Può essere espressa all’atto dell’adesione al Fondo o successivamente mediante sottoscrizione di apposito modulo.
L’erogazione delle prestazioni accessorie avviene mediante stipula, nel rispetto delle disposizioni vigenti, di apposita convenzione con imprese assicurative.

Previdenza complementare nel settore privato: le prestazioni prima del pensionamento

Anticipazione, riscatto, decesso dell’iscritto e trasferimento sono quattro possibilità in capo ai dipendenti del settore privato per gestire, in presenza di alcune condizioni e nei casi previsti dalla legge, la propria somma accumulata prima di raggiungere l’età pensionabile – o, comunque, prima di percepire la prestazione finale. Andiamo nel dettaglio.

Prestazioni prima del pensionamento nella previdenza complementare del settore privato: l’anticipazione

Per far fronte a determinate esigenze previste dalla legge, l’iscritto ad un fondo pensione potrà usufruire di anticipazioni sulla posizione individuale maturata.
Può usufruirne in qualsiasi momento, per un importo non superiore al 75% della posizione maturata, per:

spese sanitarie conseguenti a situazioni gravissime attinenti a sé, al coniuge o ai figli, per terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle competenti strutture pubbliche

Può usufruirne, invece, dopo 8 anni di iscrizione, per un importo non superiore al 75% della posizione maturata per:

acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli
realizzazione, sulla prima casa di abitazione, degli interventi di manutenzione ordinaria, straordinaria, di restauro e di risanamento conservativo, di ristrutturazione edilizia

Infine, dopo 8 anni di iscrizione, può usufruirne per un importo non superiore al 30% della posizione maturata per:

ulteriori esigenze degli aderenti

Ai fini della determinazione della anzianità di iscrizione necessaria per l’anticipazione (8 anni) saranno considerati utili tutti i periodi di partecipazione alle forme pensionistiche complementari maturati dall’aderente per i quali non si sia esercitato il riscatto totale.
Le somme complessivamente percepite a titolo di anticipazione non possono mai eccedere complessivamente il 75% della posizione individuale maturata (incrementata ulteriormente delle anticipazioni percepite e non reintegrate) a decorrere dal primo momento di iscrizione alle forme di previdenza complementare.
L’aderente può richiedere anticipazioni sulle somme accantonate più volte, anche per la stessa motivazione. È importante, tuttavia, che ci sia sempre il rispetto delle condizioni di durata dell’iscrizione e del limite massimo erogabile.
Le somme percepite a titolo di anticipazione possono essere in qualsiasi momento restituite, in tutto o in parte, al fondo pensione per reintegrare la posizione maturata dall’aderente.

Prestazioni prima del pensionamento nella previdenza complementare del settore privato: il riscatto

Nel caso in cui l’aderente perda i requisiti di partecipazione alla forma pensionistica complementare (e non ha maturati quelli necessari per poter richiedere la prestazione pensionistica in rendita), può chiedere o di mantenere la posizione individuale in gestione presso il Fondo, anche in assenza di ulteriore contribuzione ovvero il riscatto della sua posizione individuale maturata.
Il riscatto può essere:
in misura parziale del 50% nei casi di:

cessazione della attività lavorativa che comporti uno stato di inoccupazione per un periodo di tempo non inferiore a 12 mesi e non superiore a 48 mesi
in caso di ricorso da parte del datore di lavoro a procedure di mobilità ovvero di cassa integrazione guadagni a zero ore della durata di almeno 12 mesi

In misura totale nei casi di:

invalidità permanente che comporti una riduzione della capacità di lavoro a meno di un terzo
cessazione della attività lavorativa che comporti uno stato di inoccupazione per un periodo di tempo superiore a 48 mesi.

Tale facoltà non può essere esercitata qualora manchino all’aderente 5 anni per raggiungere i requisiti che danno diritto alla prestazione pensionistica, poiché in questo caso l’aderente può richiedere la prestazione pensionistica complementare.
Cause diverse introdotte dai regolamenti dei fondi le forme pensionistiche complementari possono prevedere ulteriori possibilità di riscatto totale della posizione maturata in linea con le causali di perdita dei requisiti di partecipazione fin qui ammesse negli statuti e regolamenti dei fondi pensione, anche sulla base delle previsioni della contrattazione collettiva.

Prestazioni prima del pensionamento nella previdenza complementare del settore privato: il decesso dell’iscritto

In caso di decesso dell’iscritto al fondo pensione bisogna distinguere due diverse situazioni:

Decesso dell’aderente ad una forma pensionistica complementare prima del conseguimento del diritto alla prestazione pensionistica (c.d. PREMORIENZA). In questo caso l’intera posizione individuale maturata dall’iscritto è riscattata dai soggetti designati; se assenti verrà attribuita in parti uguali agli eredi. In assenza di entrambi la posizione resterà acquisita al fondo pensione (per le forme pensionistiche di tipo collettivo) o devoluta a finalità sociali (forma pensionistiche individuali)
Decesso dell’aderente durante la fase di erogazione della prestazione pensionistica complementare. In questo caso gli schemi per l’erogazione delle rendite possono prevedere la restituzione ai beneficiari indicati dal soggetto del montante residuo o, in alternativa, l’erogazione di una rendita calcolata sul montante residuale

Prestazioni prima del pensionamento nella previdenza complementare del settore privato: i trasferimenti

È possibile trasferire la posizione maturata in un fondo ad un altro fondo diverso solamente nei seguenti casi:

in costanza dei requisiti di partecipazione al fondo, l’iscritto, decorso un periodo minimo di due anni di partecipazione al fondo, può volontariamente trasferire l’intera posizione individuale maturata ad altra forma pensionistica complementare
in caso di perdita dei requisiti di partecipazione al fondo, senza alcuna limitazione temporale, l’iscritto può trasferire la propria posizione individuale presso un altro fondo pensione a cui accede in relazione alla nuova attività
in caso di maturazione del diritto alla rendita pensionistica è possibile trasferire il montante maturato, anche prima del periodo minimo di permanenza, presso un altro fondo pensione che prevede diverse condizioni di erogazione della rendita

Nel caso di trasferimento della posizione maturata presso un’altra forma pensionistica complementare, l’iscritto potrà versare il proprio TFR maturando, il contributo lavoratore e il contributo azienda.
In quest’ultimo caso, tuttavia, è possibile solo nei limiti e secondo le modalità stabilite dai contratti o dagli accordi collettivi, anche aziendali.
In alternativa al trasferimento ad altro fondo pensione, in caso di perdita dei requisiti di partecipazione al fondo, il soggetto ha la facoltà di mantenere la posizione individuale in gestione presso il Fondo a cui prima era iscritto, anche in assenza di ulteriore contribuzione.

Previdenza complementare nel settore privato: la tassazione della Previdenza Complementare

La disciplina fiscale introdotta dal D.Lgs. 252/05 – che disciplina le forme di previdenza complementare – si applica ai montanti maturati a partire dal 1° gennaio 2007. Per i montanti maturati fino al 31/12/2006 trovano applicazione, invece, le disposizioni vigenti a tale data: sistema del c.d. pro quota.

Tassazione della Previdenza Complementare: il regime fiscale della contribuzione

I contributi versati sia dal lavoratore sia dall’azienda alla previdenza complementare, con esclusione del TFR, sono interamente deducibili dall’imponibile IRPEF fino ad un massimo di 5.164,67 euro.
È previsto un regime speciale per i lavoratori che trovano occupazione per la prima volta dopo il 1° gennaio 2007 (data di entrata in vigore della nuova disciplina dettata dal D.Lgs. 252/05).
In questo caso, limitatamente ai primi cinque anni di partecipazione al fondo pensione è, infatti, consentito, nei venti anni successivi al quinto anno di partecipazione a tali forme, dedurre dal reddito complessivo:

i contributi eccedenti il limite dei 5.164,57 euro pari alla differenza positiva tra l’importo di 25.822,85 (deduzione teoricamente spettante nei primi cinque anni di partecipazione al fondo pensione) e i contributi effettivamente versati nei primicinque anni di partecipazione alla forma pensionistica complementare, anche se per un importo, comunque, non superiore a 2.582,29 euro annui

L’aderente al fondo pensione può, inoltre, dedurre i contributi versati nell’interesse delle persone fiscalmente a carico a condizione che:

la persona a favore della quale vengono versati i contributi, risulti effettivamente a carico, ossia possegga un reddito complessivo non superiore ai 2.840,51 euro
il reddito della persona a carico non sia capiente per dedurre i contributi versati in suo favore. In altri termini, la deducibilità dal reddito di chi versa riguarda solo le somme che non possono essere effettivamente dedotte dal familiare a favore del quale il versamento è fatto
l’importo effettivamente deducibile, sommandola ai propri contributi ai fondi pensione, non ecceda il limite complessivo di 5.164,57 euro

Tassazione della Previdenza Complementare: il regime fiscale dei rendimenti

I rendimenti realizzati dalla gestione finanziaria delle risorse affidate ai fondi sono assoggettati ad imposta sostitutiva dell’20% (in luogo del 26% applicata alle normali plus- valenze finanziarie). Fanno eccezione i rendimenti realizzati dagli investimenti in titoli di debito pubblico italiano e di Paesi “white-list” che restano tassati con una aliquota agevolata al 12,50% (anche le rivalutazioni del TFR sono assoggettate alla stessa tassazione).
L’imposta si applica sull’importo netto maturato in ciascun periodo di imposta che deriva dalla differenza del valore del patrimonio del fondo all’inizio dell’anno e il valore del patrimonio del fondo alla fine del periodo di imposta.
L’eventuale risultato negativo è computato in diminuzione dal risultato di gestione dei periodi di imposta successivi.

Tassazione della Previdenza Complementare: il regime fiscale delle prestazioni

Le prestazioni erogate in forma di capitale o in rendita costituiscono reddito imponibile solo per la parte che non è stata già assoggettata a tassazione nella fase di accumulo. Sulla parte imponibile sarà operata una ritenuta a titolo d’imposta con aliquota del 15% ridotta di una quota pari allo 0,30% per ogni anno di adesione al fondo successivo al 15° fino ad un massimo di riduzione di 6 punti percentuali (dal 36° anno tassazione del 9%)
In caso di anticipazione per spese sanitarie, viene applicata sull’importo erogato, al netto dei redditi già assoggettati ad imposta, una ritenuta a titolo d’imposta del 15%, ridotta di 0,30 punti percentuali per ogni anno di partecipazione a forme pensionistiche complementari successivo al 15°, con un limite massimo di riduzione di 6 punti percentuali. Nel caso, invece, di anticipazione per gli altri motivi previsti (acquisto, o ristrutturazione di casa o altre esigenze dell’iscritto), trova applicazione una ritenuta a titolo di imposta del 23% sull’importo erogato, al netto dei redditi già assoggettati ad imposta.
In caso di venir meno dei requisiti di partecipazione al fondo, se l’aderente richiede, alla cessazione dell’attività lavorativa, il riscatto immediato del 100% del capitale maturato, si applica una tassazione con aliquota del 23%. In caso, invece, di riscatto del 50% del capitale maturato a cessazione dell’attività lavorativa conun’inoccupazione compresa tra 12 e 48 mesi, mobilità, CIG ordinaria/straordinaria, trova applicazione una tassazione con un’aliquota agevolata: 15% che, per ogni anno successivo al 15°, si riduce di uno 0,30% (dal 36° anno = 9%).
Parimenti anche in caso di riscatto del 100% del capitale maturato per invalidità permanente con riduzione della capacità lavorativa a meno di 1/3 o per cessazione attività lavorativa con un’inoccupazione superiore a 48 mesi, trova applicazione una tassazione con aliquota agevolata del 15% che, per ogni anno successivo al 15°, si riduce di uno 0,30% (dal 36° anno = 9%).
Lo stesso regime fiscale agevolato è previsto anche per il riscatto effettuato dagli eredi in caso di decesso dell’aderente alla previdenza complementare (premorienza).
Nel caso, invece, di riscatto per cause diverse previste dal regolamento del fondo, si applica una ritenuta a titolo di imposta del 23% sull’ammontare complessivo al netto della parte corrispondente ai redditi già assoggettati ad imposta.
Tutte le operazioni di trasferimento delle posizioni pensionistiche sono esenti da ogni onere fiscale. Unica condizione è che avvengano a favore di forme pensionistiche previste dalla disciplina della previdenza complementare.